小规模纳税人免税案例

发布日期:2019-07-02浏览次数:253次

一、销售额提高至10万元

【国家税务总局公告2019年第4号】第一款规定:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【例1】A企业属于小规模纳税人,2019年5月销售货物取得收入4万元,提供劳务取得收入2万元,销售不动产收入3万元。问该纳税人能否享受到增值税免税政策。

解答:销售额=4+2+3=9万元<10万元,免征增值税。

因此,A企业2019年5月不缴纳增值税

【例2】B企业属于小规模纳税人,2019年6月销售货物取得收入5万元,提供服务取得收入3万元,销售不动产取得收入5万元。问该纳税人能否享受到增值税免税政策。

解答:销售额=5+3+5=13万元>10万元

扣除销售不动产后的销售额=5+3=8万元<10万元,免征增值税。

因此,B企业2019年6月销售货物和劳务的收入不缴纳增值税,但是不动产收入5万元需要缴纳增值税。

【例3】C企业属于小规模纳税人,2019年4月销售货物10万元,提供劳务取得收入2万元。问该纳税人能否享受到增值税免税政策。

解答:销售额=10+2=12万元>10万元,

因此,C企业2019年4月销售货物和劳务收入需要缴纳增值税。

二、纳税期选择

【国家税务总局公告2019年第4号】第三款规定:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

【例1】D企业属于小规模纳税人,2019年1-3月销售额分别为6万元、15万元、9万元。分别测算按照月度纳税和按照季度纳税需要缴纳的增值税。

解答:

1、按照月度纳税,则1月免征增值税,2月需要缴纳增值税=150000×3%=4500元,3月免征增值税;

2、按照季度纳税,第一季度销售额=30万元,免征增值税

3、因此,纳税人选择按季度纳税更划算。

【例2】E企业属于小规模纳税人,2019年1-3月销售额分别为9万元、11万元、12万元。分别测算按照月度纳税和按照季度纳税需要缴纳的增值税。

解答:

1、按照月度纳税,则1月免征增值税,2月需要缴纳增值税=110000×3%=3300元,3月需要缴纳增值税=120000×3%=3600元,第一季度共缴纳增值税=3300+3600=6900元

2、按照季度纳税,第一季度销售额=32万元,缴纳增值税=320000×3%=9600元

3、因此,纳税人选择按月度纳税更划算。

三、一次性收取租金

【国家税务总局公告2019年第4号】第四款规定:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

【例1】小赵将自有商业性质房屋租给某公司办公用,2019年1月一次性收取未来一年租金96万元。请问该租金是否需要缴纳增值税?

月租金=96÷12=8万元<10万元,按照第4号公告,对小赵免征增值税。

四、征管细节

【国家税务总局公告2019年第4号】第八款规定:小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

【国家税务总局公告2019年第4号】第九款规定:小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

【实务解读】

分类

享受办法

适用条件

开具专票的情况

冲红后申请

月度10万元/季度30万元以下

代开普票的情况

办理申报时申请

月度10万元/季度30万元以下

 

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