2019企业所得税计算公式方法案例

发布日期:2019-11-18浏览次数:506次

按照税法规定,我国境内的企业需要就其经营所得缴纳企业所得税。对于一个企业,哪些收入需要纳入企业所得税的计算,应纳税所得额如何确定?我们将结合案例来分析。

企业所得税计算公式:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税=应纳税所得额×税率

 

企业所得税计算案例:

B公司被认定为高新技术企业,2018年销售货物取得收入2000万元,转让不动产取得收入800万元,投资国债取得利息收入50万元,获得财政拨款100万元。购进材料成本1200万元,各项工资薪金总额600万元,福利费用90万元,广告宣传费500万元,税金及附加80万元,利息费用60万元。公司2017年发生亏损40万。计算2018年B公司应缴纳企业所得税。

1、收入总额

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得

收入总额=销售货物收入2000+不动产转让所得800+国债利息收入50+财政补贴100=2950万元

2、不征税收入

不征税收入:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)其他不征税收入

不征税收入=财政拨款100万元

3、免税收入

(1)国债利息收入

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

(4)符合条件的非营利组织的收入

(5)地方政府债券利息所得

免税收入=国债利息收入50万元

4、各项扣除

扣除项目包括成本、费用、税金、损失及其他支出。

(1)成本=1200万元

(2)费用

福利费扣除标准=工资薪金总额×14%=84万元<实际发生额90万元

广告宣传费扣除标准=销售收入×30%=300万元<实际发生额500万元

费用总额=工资薪金600+福利费84+广告宣传费300+利息费用60=1044万元

(3)税金

税金=80万元

(4)其他支出

各项扣除总额=成本+费用+税金+其他=1200+1044+80=2324万元

5、以前年度亏损

以前年度亏损=2017年亏损40万元

6、应纳税所得

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

=2950-100-50-2324-40=436万元

7、企业所得税

企业所得税=应纳税所得额×税率

=436×15%=65.4万元

因此,B企业2018年应缴纳企业所得税65.4万元。

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