个人转让房产应缴纳哪些税

发布日期:2019-08-21浏览次数:130次

近日,财政部和税务总局联合发布了《于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)文件,明确了无偿受赠房产按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。该文件一经公布以后,个人转让房产涉税问题成为了纳税人关注的热点。个人转让房产应该缴纳哪些税?壹鑫财税小编分别就买卖和赠与两种情况来分析。

 

一、买卖行为

转让方

1、对转让人依法征收增值税、城市维护建设税等附加税费和个人所得税。

2、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

3、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

4、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号附件3)规定,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

5、《个人所得税法》及其实施条例规定,房屋产权所有人将房屋转让给他人的,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额按照20%的税率纳税。符合家庭生活自用5年以上唯一住房的,免征个人所得税。“自用5年以上”,是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

 

受让方:

1、对受让人依法征收契税。

2、《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)规定:个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率缴纳契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率缴纳契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率缴纳契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率缴纳契税。

 

二、赠与行为

赠与方:

1、赠与行为涉及增值税、城市维护建设税等附加税费、土地增值税、印花税。

2、增值税:

个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,除用于公益事业或者以社会公众为对象的外,应视同销售不动产,征收增值税。

3、土地增值税:

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入(不分房屋类型),指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

4、印花税:

个人无偿赠与的住房,赠与双方同样免征印花税。

5、下列情况下免征增值税、土地增值税、印花税、城市维护建设税等附加税费:

无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等直属亲属;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

 

受让方:

1、契税

对于个人无偿赠与不动产行为,应对受赠人全额征收契税。

2、在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

3、个人所得税:

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

4、《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)第规定:

符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税:

(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

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