个体工商户如何交税?

发布日期:2019-08-08浏览次数:118次

在我国,经济实体的存在形式是多种多样的,其中,个体工商户是最简单也是最多的一类。个体工商户如何交税?很多不懂财税的业主并不清楚。今天,我们结合【国家税务总局令第35号】《个体工商户个人所得税计税办法》和【财税[2018]98号】《 财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》相关规定,一起来看看查账征收的个体工商户如何交税?

 

一、缴纳的税种

对个体工商户业主依法征收个人所得税

 

二、个体工商户纳税人

个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人

 

三、应纳税所得额

个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额

 

四、项目扣除标准

(一)职工福利费(14%)、工会经费(2%)、教育经费(2.5%)

(二)广告费和业务宣传费(15%)

(三)业务招待费(60%,5‰)

(四)公益性捐赠支出(30%)

 

五、个体所得不得扣除项目

(一)个人所得税税款;

(二)税收滞纳金;

(三)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(四)不符合扣除规定的捐赠支出;

(五)赞助支出;

(六)用于个人和家庭的支出;

(七)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(八)国家税务总局规定不准扣除的支出。

 

六、亏损结转

个体工商户纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的生产经营所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

 

七、难以分清的费用

对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。

 

八、开办费

个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改变。

 

九、工资薪金支出

(一)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

(二)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。

(三)个体工商户业主的费用扣除标准调整为5000/月。

【例】2019年某个体工商户年收入40万元,成本和费用15万元,含赞助支出1万元。另支付员工工资3万元,工会经费1000元。同时支付给业主的工资为10万元。2019年该个体工商户在计算应纳税所得额时,哪些支出不允许抵扣?

不能抵扣的支出:

1、赞助支出1万元不能扣除

2、工费经费扣除额=30000x2%=600元

3、业主工资10万元不能扣除

4、业主的费用扣除标准5000x12=60000元

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