交通客票增值税抵扣案例

发布日期:2019-07-30浏览次数:190次

增值税改革再次发力,2019年4月1日起,制造业从原来的16%税率降为13%,交通运输和建筑业从原来的10%降到9%,同时进一步扩大进项税抵扣范围,将国内旅客运输服务纳入其中。这意味着,从4月1日起,企业取得的飞机票、火车票、汽车票等客票可以作为进项税抵扣凭证了。

 

那么这类交通客票如何抵扣?可抵扣的进项税额如何计算?我们结合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)(简称第39号公告)一起来看看。

第39号公告第六款规定:纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

 

纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

 

交通客票增值税抵扣实务解读:

一、可抵扣的交通票据有哪些?

1、增值税专用发票

2、增值税电子普通发票

3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票

 

二、不能抵扣的情形有哪些?

1、手撕车票不能抵扣。

2、增值税普通发票不能抵扣。

3、除增值税专用发票和增值税电子普通发票以外,航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等客票必须注明旅客身份信息,纳税人手写的不能抵扣。

4、国际运输服务不能抵扣。

5、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不能抵扣。

6、航空运输电子客票行程单能抵扣的是票价和燃油费,民航基金不能抵扣。

7、劳务派遣员工出差的,由用工单位进行进项抵扣,劳务派遣单位不能抵扣。

 

三、进项税额计算

1、企业员工小明在国内出差,取得一张注明他身份信息的汽车票,金额为600元。

答:进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%=600÷(1+3%)×3%=17.48元

2、企业员工小赵乘飞机到国内某地出差,取得航空运输电子客票行程单,来回机票票价总共2500元,燃油附加费200元,。

答:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

=(2500+200)÷(1+9%)×9%

=222.94元

3、企业员工小李乘坐汽车在省内出差,取得手撕发票50元。

答:手撕发票不能作为进项税抵扣凭证。因此,不能抵扣。

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