小型微利企业所得税优惠政策

发布日期:2019-07-23浏览次数:240次

  最近几年,国家对小型微利企业所得税实施的优惠力度不断扩大,2019年1月17日【财税〔2019〕13号】《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》出台以后,小型微利企业的优惠政策再次升级。2018年1月18日国家税务总局紧接着发布了小型微利企业所得税优惠政策相配套的征管文件【国家税务总局公告2019年第2号】《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》,小型微利企业所得税优惠政策正式实施。今天我们结合这两个文件来解读小型微利企业所得税减免政策。

 

一、小型微利企业所得税优惠政策

【国家税务总局公告2019年第2号】《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》

第一款规定:自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。
第二款规定:本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

二、小型微利企业所得税优惠实务解读

企业所得税的普惠性政策可以概括为“一加力”“两扩大”的特点。

“一加力”:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负分别降至5%和10%。

“两扩大”:一是进一步放宽小型微利企业标准,将年应纳税所得额由原来的不超过100万元,提高至不超过300万元;将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人,统一提高至不超过300人;将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元,统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人,其中98%为民营企业。二是进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,将初创科技型企业条件中“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

 

三、小型微利企业所得税优惠实例

【例】某企业符合小型微利企业的要求,2019年的应纳税所得额是200万元。按照今年的小型微利企业所得税优惠政策,2019年应该缴纳多少企业所得税?

1、100万元以下的部分,应缴纳所得税=100×25%×20%=5万元

2、100万元至200万元的部分,应缴纳所得税=(200-100)×50%×20%=10万元

因此,2019年需要缴纳企业所得税=5+10=15万元。

注意:200×50%×20%=20万元是错误的。当年应纳税所得额超过100万元时,需要分段计算。

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