小规模纳税人如何开票?

发布日期:2019-07-20浏览次数:209次

为了鼓励小微企业的发展,国家先后出台一系列对小微企业的减免政策。特别是“月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。”这一政策对小微企业的支持力度特别大。但是,很多人会担心,这一免税政策出来以后,对小微企业开具发票,特别是增值税专用发票会有影响吗?小微企业如何开具增值税发票呢?我们一起来看看。

 

一、小规模纳税人标准

【财税〔2018〕33号 】《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》第一款规定:从2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

 

二、免征增值税政策

【财税〔2019〕13号】《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一款规定:对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

三、小规模开票规定

1、如果月销售额未超过10万元的,是不是不可以使用税控设备开具增值税发票?

【国家税务总局公告2019年第4号】《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》第十款规定:“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。”

因此,对于那些月销售未超过10万元的,可以选择继续使用现有税控设备开具发票,也可以选择不使用税控设备开具发票。

 

2、如果月销售额超过10万元的,是不是必须使用增值税发票管理系统开具发票?

【国家税务总局公告2019年第4号】《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》第十款规定:“规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”

因此,小规模纳税人月销售额超过10万元的,应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

 

3、对于试点行业的纳税人,开具增值税专用发票有何规定?

【国家税务总局公告2019年第8号 】《关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》第一款规定:将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

因此,试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。

 

4.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票,税率是显示实际征收率还是显示***?

对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票,税率栏次显示为适用的征收率;对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,如月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***。

 

5.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票,税率如何显示?

小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次显示为适用的征收率。

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